หนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่เพื่อการรัษฎากรในประเทศไทย (มักเรียกกันว่า RO.22) คือหนังสือที่ออกโดยกรมสรรพากรเพื่อยืนยันว่าบุคคลธรรมดาหรือบริษัทเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยเพื่อการรัษฎากรในปีภาษีที่ระบุ ตามอนุสัญญาภาษีซ้อนที่ไทยทำไว้กับประเทศที่ระบุ ผู้จ่ายเงินในต่างประเทศ ธนาคาร และหน่วยงานจัดเก็บภาษีต่างประเทศมักขอเอกสารนี้ก่อนจะใช้อัตราภาษีที่ลดลงตามอนุสัญญา หรือก่อนคืนภาษีที่หักไว้ในต่างประเทศ บุคคลธรรมดาจะขอได้ก็ต่อเมื่อยื่นแบบและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของปีนั้นแล้ว และแสดงได้ว่าอยู่ในประเทศไทยไม่น้อยกว่า 180 วัน ส่วนบริษัทไทยยื่นขอได้โดยใช้บัตรประจำตัวผู้เสียภาษีอากรและเอกสารการจดทะเบียนกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD)
คำขอเอกสารนี้พบบ่อยขึ้นตั้งแต่ปี 2024 เนื่องจากปัจจุบันประเทศไทยเก็บภาษีจากผู้มีถิ่นที่อยู่สำหรับเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาในประเทศ ชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ในไทยจึงยื่นแบบภาษีในไทยมากขึ้น และประเทศต้นทาง โบรกเกอร์ หรือกองทุนบำนาญของพวกเขาก็มักขอหลักฐานว่าประเทศไทยเป็นประเทศที่ตนมีถิ่นที่อยู่ บริษัทไทยที่ได้รับเงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ หรือค่าบริการจากต่างประเทศก็เจอคำขอแบบเดียวกันจากผู้จ่ายเงินในต่างประเทศ
คู่มือนี้อธิบายว่าหนังสือรับรองนี้คืออะไร ใครมีสิทธิขอ เอกสารที่กรมสรรพากรเรียกในปี 2026 ขั้นตอนและระยะเวลาที่เป็นจริงสำหรับบุคคลธรรมดาและบริษัท รวมถึงข้อผิดพลาดที่ทำให้คำขอล่าช้า สำหรับหลักเกณฑ์ภาษีของไทย โปรดดูคู่มือของเราเรื่อง กฎหมายภาษีสำหรับบริษัทต่างชาติในประเทศไทย
1. สรุปหนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่โดยย่อ
| คืออะไร | หนังสือของกรมสรรพากรซึ่งออกเป็นภาษาอังกฤษ ระบุว่าบุคคลหรือบริษัทเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยเพื่อการรัษฎากรในปีภาษีที่ระบุ ตามอนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างประเทศไทยกับประเทศที่ระบุ |
| ผู้ออกหนังสือ | กรมสรรพากร กระทรวงการคลัง |
| ผู้มีสิทธิยื่นขอ | บุคคลธรรมดาที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยเพื่อการรัษฎากร และบริษัทที่จดทะเบียนในประเทศไทย โดยตัวแทนยื่นแทนได้หากมีหนังสือมอบอำนาจ |
| เงื่อนไขสำหรับบุคคลธรรมดา | อยู่ในประเทศไทยไม่น้อยกว่า 180 วันในปีปฏิทิน และได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91) ของปีนั้นแล้ว พร้อมชำระภาษี (ถ้ามี) |
| เอกสารสำหรับบริษัท | บัตรประจำตัวผู้เสียภาษีอากร หนังสือรับรองการจดทะเบียนจากกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD) ชื่อบริษัท ที่อยู่ และประเภทธุรกิจเป็นภาษาอังกฤษ |
| ขอบเขต | หนังสือหนึ่งฉบับครอบคลุมหนึ่งปีภาษีและหนึ่งประเทศคู่สัญญา ต้องขอฉบับใหม่สำหรับแต่ละปีและแต่ละประเทศที่ร้องขอ |
| ค่าธรรมเนียมราชการ | กรมสรรพากรไม่ได้ประกาศค่าธรรมเนียมสำหรับหนังสือรับรองนี้ |
| ระยะเวลาโดยทั่วไป | ในทางปฏิบัติใช้เวลาประมาณสองสามสัปดาห์นับจากยื่นเอกสารครบถ้วนสำหรับบุคคลธรรมดา และนานกว่านั้นหากเจ้าหน้าที่ขอหลักฐานเพิ่มเติม ให้บวกเพิ่มอีก 7 ถึง 10 วันทำการหากต้องขอประวัติการเดินทางเข้าออกจากสำนักงานตรวจคนเข้าเมือง |
2. หนังสือรับรองนี้คืออะไร และไม่ใช่อะไร
หนังสือรับรองนี้มีหน้าที่เพียงอย่างเดียว คือแจ้งให้ฝ่ายต่างประเทศทราบว่าประเทศไทยถือว่าท่านหรือบริษัทของท่านเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อการรัษฎากรในปีที่ระบุ เพื่อให้อนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างไทยกับประเทศนั้นมีผลใช้บังคับ ประเทศไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับกว่า 60 ประเทศ ภายใต้อนุสัญญาส่วนใหญ่ ประเทศที่เป็นแหล่งเงินได้ยังคงมีสิทธิเก็บภาษี แต่ในอัตราที่ลดลง หรือสละสิทธิทั้งหมด หากผู้รับเงินเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในอีกประเทศหนึ่ง หนังสือรับรองนี้คือหลักฐานมาตรฐานของการมีถิ่นที่อยู่ดังกล่าว
หนังสือนี้มักถูกสับสนกับเอกสารอื่นอีกสามประเภท:
- หนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษี ออกโดยกรมสรรพากรเช่นกัน ใช้ยืนยันว่าบุคคลหรือบริษัทจดทะเบียนภายใต้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร แต่ไม่ได้ระบุถึงถิ่นที่อยู่หรืออนุสัญญาใด ผู้จ่ายเงินในต่างประเทศที่ขอหนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่ตามอนุสัญญาจึงจะไม่รับเอกสารนี้
- บัตรประจำตัวผู้เสียภาษีอากรหรือ TIN เป็นหลักฐานว่าท่านลงทะเบียนกับกรมสรรพากร และเป็นเอกสารประกอบที่ต้องใช้ แต่ไม่ใช่หลักฐานการมีถิ่นที่อยู่
- แบบรับรองตนเองของธนาคารตามมาตรฐาน Common Reporting Standard ธนาคารจะขอให้ท่านแจ้งถิ่นที่อยู่ทางภาษีเพื่อการแลกเปลี่ยนข้อมูลแบบอัตโนมัติ ซึ่งเป็นคำแถลงของท่านเอง ไม่ใช่หนังสือรับรองจากหน่วยงานรัฐ โปรดดูคู่มือของเราเรื่อง ประเทศไทยกับ Common Reporting Standard
3. เมื่อใดที่ต้องใช้
คำขอเอกสารนี้แทบทั้งหมดมาจากนอกประเทศไทย กรณีที่เราพบบ่อยที่สุดได้แก่:
- การลดภาษีหัก ณ ที่จ่ายในต่างประเทศ บริษัทต่างประเทศที่จ่ายเงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ หรือค่าบริการให้แก่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทย ต้องการหลักฐานก่อนจะใช้อัตราตามอนุสัญญาแทนอัตราภายในประเทศของตน บางประเทศกำหนดให้หนังสือรับรองนี้เป็นเงื่อนไขทางกฎหมายในการได้รับสิทธิตามอนุสัญญา โดยอินเดียเป็นตัวอย่างที่รู้จักกันดี
- การขอคืนภาษีต่างประเทศที่ถูกหักไปแล้ว หน่วยงานจัดเก็บภาษีต่างประเทศมักกำหนดให้แนบหนังสือรับรองนี้มาพร้อมแบบคำขอคืนภาษีของตน
- การออกจากระบบภาษีของประเทศต้นทาง บุคคลที่ย้ายมาอยู่ประเทศไทยอาจถูกประเทศต้นทางเดิมขอให้พิสูจน์ว่ามีถิ่นที่อยู่ในประเทศอื่น โดยเฉพาะเมื่อหลักเกณฑ์ชี้ขาด (tie-breaker) ในอนุสัญญาเป็นตัวกำหนดว่าประเทศใดมีสิทธิเก็บภาษีจากเงินบำนาญ รายได้ค่าเช่า หรือกำไรจากการขายทรัพย์สิน
- เงินบำนาญและแพลตฟอร์มการลงทุน กองทุนบำนาญและโบรกเกอร์อาจขอเอกสารนี้ก่อนจ่ายเงินในอัตราตามอนุสัญญา หรือก่อนเปลี่ยนสถานะทางภาษีของท่าน
- บริษัทไทยที่มีลูกค้าต่างประเทศ บริษัทไทยที่ออกใบแจ้งหนี้ให้ลูกค้าในประเทศคู่สัญญาอาจต้องใช้หนังสือรับรองนี้ เพื่อให้ลูกค้าหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราตามอนุสัญญาหรือไม่ต้องหักเลย
ก่อนยื่นขอ ควรสอบถามฝ่ายต่างประเทศให้ชัดเจนว่าต้องการอะไร ได้แก่ ปีภาษี มีแบบฟอร์มของตนเองที่ต้องให้หน่วยงานไทยประทับตราหรือไม่ และต้องการต้นฉบับ สำเนารับรอง หรือสำเนาที่ผ่านการรับรองนิติกรณ์ วิธีนี้ช่วยให้ไม่ต้องยื่นขอซ้ำเป็นครั้งที่สอง
4. ผู้มีสิทธิขอ
บุคคลธรรมดา
ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 41 บุคคลที่อยู่ในประเทศไทยรวมกันตั้งแต่ 180 วันขึ้นไปในปีปฏิทินใด ถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยเพื่อการรัษฎากรสำหรับปีนั้น จำนวนวันไม่จำเป็นต้องต่อเนื่องกัน และประเภทวีซ่าไม่มีผล แนวปฏิบัติของกรมสรรพากรสำหรับหนังสือรับรองนี้อ้างถึงการมีถิ่นที่อยู่เกินกว่า 180 วัน ในทางปฏิบัติจึงควรเผื่อจำนวนวันไว้ และคาดไว้ว่าเจ้าหน้าที่จะนับวันจากหนังสือเดินทางและประวัติการเดินทางเข้าออกของท่าน
เงื่อนไขข้อที่สองเป็นข้อที่ทำให้ผู้ยื่นขอส่วนใหญ่แปลกใจ คือหนังสือรับรองจะอ้างถึงปีที่ท่านได้ยื่นแบบแล้วสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของไทย ถ้อยคำมาตรฐานในหนังสือระบุว่าท่านเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในปีภาษีนั้นและได้ยื่นแบบสำหรับปีนั้นแล้ว หากท่านยังไม่ได้ยื่นแบบ กรมสรรพากรจะไม่ออกหนังสือให้ แบบที่ใช้คือ ภ.ง.ด.91 หากมีเงินได้จากการจ้างงานเพียงอย่างเดียว และ ภ.ง.ด.90 ในกรณีอื่น เช่น มีเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาในประเทศไทย รายได้ค่าเช่า หรือเงินปันผล บริษัทในเครือของเราคือ Plizz ได้อธิบายหลักเกณฑ์การยื่นแบบไว้ในคู่มือเรื่อง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับชาวต่างชาติในประเทศไทย
บริษัท
บริษัทที่จัดตั้งขึ้นในประเทศไทยถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยเพื่อการรัษฎากร และเสียภาษีจากเงินได้ทั่วโลก บริษัทสามารถยื่นขอหนังสือรับรองนี้ได้โดยใช้บัตรประจำตัวผู้เสียภาษีอากรและเอกสารการจดทะเบียนกับ DBD รายการเอกสารที่กรมสรรพากรประกาศไว้ไม่ได้กำหนดเงื่อนไขเรื่องการยื่นแบบสำหรับบริษัทเพิ่มเติม แต่ในทางปฏิบัติเจ้าหน้าที่จะตรวจสอบว่าบริษัทจดทะเบียนอยู่และยื่นแบบครบถ้วนเป็นปัจจุบัน ดังนั้นก่อนยื่นขอ ควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้ยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด.50 และ ภ.ง.ด.51) และแบบ ภ.พ.30 รายเดือน (หากเกี่ยวข้อง) เรียบร้อยแล้ว
สาขาหรือสำนักงานผู้แทนของบริษัทต่างประเทศไม่ใช่บริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทย จึงไม่สามารถขอหนังสือรับรองนี้ให้แก่สำนักงานใหญ่ในต่างประเทศได้ สำนักงานใหญ่ต้องขอจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีของประเทศตนเอง
5. เอกสารที่กรมสรรพากรเรียก
รายการเอกสารที่ประกาศไว้มีไม่มาก แต่ในทางปฏิบัติ โดยเฉพาะบุคคลธรรมดาที่มีเงินได้จากต่างประเทศ เจ้าหน้าที่มักขอเอกสารเพิ่มเติม และข้อกำหนดอาจเปลี่ยนไปหลังจากเปิดเรื่องแล้ว ควรเตรียมเอกสารให้ครบตามรายการด้านล่าง
| เอกสาร | บุคคลธรรมดา | บริษัท |
| คำร้องหรือหนังสือขอ ระบุปีภาษีและประเทศคู่สัญญา | ใช่ | ใช่ |
| สำเนาแบบแสดงรายการภาษีที่ยื่นแล้ว (ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91) และใบเสร็จรับเงินค่าภาษีของปีนั้น | ใช่ | โดยปกติจะตรวจสอบแบบภาษีนิติบุคคล |
| สำเนาบัตรประจำตัวผู้เสียภาษีอากร | ใช่ | ใช่ |
| หนังสือเดินทาง: หน้าข้อมูลส่วนตัว หน้าวีซ่า และตราประทับเข้าออกทุกครั้งในปีนั้น พร้อมลงนาม | ใช่ | หนังสือเดินทางของกรรมการ หากผู้ลงนามเป็นชาวต่างชาติ |
| ประวัติการเดินทางเข้าออกอย่างเป็นทางการจากสำนักงานตรวจคนเข้าเมือง | มักถูกขอ | ไม่ต้อง |
| หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) จากนายจ้าง และหลักฐานค่าลดหย่อนที่ใช้สิทธิ | มักถูกขอ | ไม่ต้อง |
| รายการเดินบัญชีธนาคารของปีนั้น ใบแจ้งเงินปันผล หรือหลักฐานเงินได้อื่น | บางครั้งถูกขอ | บางครั้งถูกขอ |
| หนังสือรับรองการจดทะเบียนบริษัทจาก DBD พร้อมชื่อ ที่อยู่ และประเภทธุรกิจเป็นภาษาอังกฤษ | หนังสือยืนยันการเป็นกรรมการ หากท่านเป็นกรรมการ | ใช่ |
| หนังสือมอบอำนาจ พร้อมสำเนาบัตรประจำตัวของทั้งสองฝ่าย | หากตัวแทนเป็นผู้ยื่น | หากตัวแทนเป็นผู้ยื่น |
| แบบฟอร์มของหน่วยงานต่างประเทศ (ถ้ามี) | หากกำหนด | หากกำหนด |
เอกสารที่เตรียมให้เจ้าหน้าที่มักต้องลงนามด้วยหมึกสีน้ำเงินทุกหน้า หากท่านลงนามในหนังสือมอบอำนาจ ให้ตรวจสอบวันที่ หนังสือมอบอำนาจที่หมดอายุก่อนยื่นเรื่องจะต้องลงนามใหม่
6. ขั้นตอนสำหรับบุคคลธรรมดา
- ยืนยันจำนวน 180 วัน นับจำนวนวันที่อยู่ในประเทศไทยในปีปฏิทินนั้นจากตราประทับในหนังสือเดินทาง หากต่ออายุหนังสือเดินทางระหว่างปี ให้เก็บเล่มเก่าไว้
- ยื่นแบบภาษีของปีนั้น แบบ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 ต้องยื่นภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป (กรมสรรพากรมักขยายเวลาให้อีกไม่กี่วันสำหรับการยื่นแบบออนไลน์) ชำระภาษีที่ต้องเสียและเก็บใบเสร็จไว้ หากไม่มีแบบที่ยื่นแล้ว ก็จะไม่ได้รับหนังสือรับรอง
- สอบถามฝ่ายต่างประเทศว่าต้องการอะไร ได้แก่ ปีภาษี ประเทศคู่สัญญา แบบฟอร์มของตนเอง (ถ้ามี) และต้องการต้นฉบับหรือสำเนาที่ผ่านการรับรองนิติกรณ์
- ขอประวัติการเดินทางเข้าออก หากเจ้าหน้าที่ต้องการหลักฐานอย่างเป็นทางการเรื่องจำนวนวัน ให้ยื่นคำขอที่สำนักงานตรวจคนเข้าเมือง ศูนย์ราชการฯ ถนนแจ้งวัฒนะ กรุงเทพฯ พร้อมหนังสือเดินทาง จากประสบการณ์ของเรา จะได้รับเอกสารภายในประมาณ 7 ถึง 10 วันทำการ โดยรับด้วยตนเองหรือให้จัดส่งทางไปรษณีย์ก็ได้ ควรดำเนินการแต่เนิ่น ๆ เพราะขั้นตอนนี้มักใช้เวลานานที่สุด
- เตรียมเอกสาร ได้แก่ หนังสือขอ แบบภาษีและใบเสร็จ บัตรประจำตัวผู้เสียภาษีอากร สำเนาหนังสือเดินทาง หลักฐานเงินได้ และหนังสือมอบอำนาจที่ลงนามแล้ว หากให้ตัวแทนยื่นแทน
- ยื่นต่อกรมสรรพากร การยื่นคำขอทำได้ด้วยตนเองที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่ตามที่อยู่ที่ท่านลงทะเบียนไว้ หรือโดยตัวแทนที่ได้รับมอบอำนาจ เจ้าหน้าที่จะตรวจสอบเอกสารและอาจขอเอกสารเพิ่มเติม
- รับหนังสือรับรอง หนังสือออกเป็นภาษาอังกฤษ หากฝ่ายต่างประเทศต้องการให้รับรองนิติกรณ์ ให้นำไปยื่นที่กรมการกงสุล กระทรวงการต่างประเทศ และที่สถานเอกอัครราชทูตของประเทศที่เกี่ยวข้อง หากกำหนด
7. ขั้นตอนสำหรับบริษัท
- ตรวจสอบว่าบริษัทยื่นแบบครบถ้วนเป็นปัจจุบัน: ภ.ง.ด.50 ภ.ง.ด.51 แบบ ภ.พ.30 รายเดือนหากจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม และงบการเงินประจำปีที่ยื่นต่อ DBD
- ขอหนังสือรับรองบริษัทฉบับล่าสุดจาก DBD และหนังสือรับรองการจดทะเบียน พร้อมเตรียมชื่อบริษัท ที่อยู่ และคำอธิบายธุรกิจเป็นภาษาอังกฤษให้ตรงกับที่ฝ่ายต่างประเทศจะเห็นทุกประการ
- จัดทำหนังสือขอ ลงนามโดยกรรมการผู้มีอำนาจ ระบุปีภาษี ประเทศคู่สัญญา และประเภทเงินได้ที่เกี่ยวข้องหากเป็นประโยชน์
- ยื่นต่อสำนักงานสรรพากรพื้นที่ ที่รับผิดชอบบริษัท โดยยื่นเองหรือผ่านตัวแทนที่มีหนังสือมอบอำนาจและสำเนาบัตรประจำตัวของกรรมการ
- รับหนังสือและรับรองนิติกรณ์หากจำเป็น จากนั้นส่งหนังสือรับรองพร้อมแบบฟอร์มของผู้จ่ายเงินในต่างประเทศ
บริษัทที่ได้รับเงินจากประเทศเดิมเป็นประจำมักต้องขอหนังสือรับรองฉบับใหม่ทุกปี ควรใส่เรื่องนี้ไว้ในปฏิทินการปฏิบัติตามกฎหมาย ต่อจากการยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปีทันที
8. ระยะเวลาและค่าใช้จ่าย
| ขั้นตอน | กำหนดเวลาหรือระยะเวลา | ค่าใช้จ่ายภาครัฐ |
| แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของปีนั้น | ภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป | ภาษีที่ต้องชำระ (ถ้ามี) |
| ประวัติการเดินทางเข้าออก สำนักงานตรวจคนเข้าเมือง | ประมาณ 7 ถึง 10 วันทำการ จากประสบการณ์ของเรา | ค่าไปรษณีย์ หากขอให้จัดส่งทาง EMS |
| กรมสรรพากรตรวจสอบและออกหนังสือ | โดยทั่วไปสองสามสัปดาห์นับจากยื่นเอกสารครบถ้วน และนานกว่านั้นหากมีการขอหลักฐานเพิ่มเติม | ไม่มีค่าธรรมเนียมที่ประกาศไว้ |
| การรับรองนิติกรณ์ หากฝ่ายต่างประเทศร้องขอ | ไม่กี่วันทำการที่กระทรวงการต่างประเทศ บวกเวลาของสถานเอกอัครราชทูต | ค่าธรรมเนียมของกระทรวงและสถานเอกอัครราชทูต |
ผลในทางปฏิบัติคือ หนังสือรับรองสำหรับปีภาษี 2026 จะออกไม่ได้จนกว่าจะยื่นแบบของปี 2026 แล้ว ดังนั้นสำหรับบุคคลธรรมดาส่วนใหญ่ วันที่เร็วที่สุดที่เป็นไปได้จริงคือไตรมาสแรกของปี 2027 หากผู้จ่ายเงินในต่างประเทศต้องการเอกสารเร็วกว่านั้น ให้สอบถามว่ายอมรับหนังสือรับรองของปี 2025 ระหว่างรอฉบับของปี 2026 ได้หรือไม่
9. หลักเกณฑ์การนำเงินได้เข้าประเทศปี 2024 และความสำคัญต่อเรื่องนี้
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 เงินได้จากต่างประเทศที่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยเพื่อการรัษฎากรได้รับตั้งแต่ปี 2024 เป็นต้นไป จะต้องเสียภาษีในประเทศไทยเมื่อนำเข้ามาในประเทศ ไม่ว่าจะนำเข้ามาในปีใด ชาวต่างชาติจำนวนมากที่ไม่เคยยื่นแบบในไทยจึงต้องยื่นแบบในปัจจุบัน และบางรายพบว่าประเทศต้นทางของตนก็เก็บภาษีจากเงินได้เดียวกันด้วย อนุสัญญาภาษีซ้อนเป็นตัวกำหนดว่าประเทศใดมีสิทธิเก็บภาษีก่อน และอีกประเทศหนึ่งจะให้เครดิตภาษีอย่างไร ส่วนหนังสือรับรองนี้คือเอกสารที่พิสูจน์ต่ออีกประเทศหนึ่งว่าอนุสัญญาใช้บังคับกับท่าน
จากเรื่องนี้มีสองประเด็นที่ตามมา ประการแรก การยื่นแบบภาษีในไทยไม่ใช่ทางเลือก หากท่านต้องการหนังสือรับรองนี้ ประการที่สอง ปีมีความสำคัญ เพราะหนังสือรับรองครอบคลุมเพียงหนึ่งปีภาษี บุคคลที่เริ่มมีถิ่นที่อยู่ระหว่างการย้ายถิ่นฐานจึงอาจเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยในปีหนึ่ง และเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศต้นทางในปีถัดไป
10. ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- ยื่นขอก่อนยื่นแบบภาษี เจ้าหน้าที่จะไม่ออกหนังสือรับรองสำหรับปีที่ยังไม่ได้ยื่นแบบ
- นับจำนวนวันอย่างหลวม ๆ การเดินทางไปต่างประเทศเป็นเวลานานอาจทำให้จำนวนวันรวมต่ำกว่า 180 วัน ให้นับจากตราประทับ ไม่ใช่จากความจำ
- ทำหนังสือเดินทางเล่มเก่าหาย หากต่ออายุหนังสือเดินทางระหว่างปี ยังต้องใช้ตราประทับในเล่มเก่าอยู่
- ขอประวัติจากสำนักงานตรวจคนเข้าเมืองช้าเกินไป ให้ยื่นขอทันทีที่ทราบว่าเจ้าหน้าที่จะต้องใช้
- ปล่อยให้หนังสือมอบอำนาจหมดอายุ หนังสือมอบอำนาจที่มีกำหนดวันและหมดอายุก่อนยื่นเรื่องจะต้องลงนามใหม่ ซึ่งทำให้เสียเวลาหลายสัปดาห์
- ขอเอกสารผิดประเภท หนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีหรือบัตรประจำตัวผู้เสียภาษีอากรไม่เพียงพอสำหรับผู้จ่ายเงินในต่างประเทศที่จะใช้อัตราตามอนุสัญญา
- ลืมแบบฟอร์มของต่างประเทศ บางประเทศกำหนดให้ใช้แบบฟอร์มของตนเองที่ประทับตราโดยกรมสรรพากรไทย นอกเหนือจากหนังสือรับรอง
11. คำถามที่พบบ่อย
จะขอหนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยได้อย่างไร
ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของไทยสำหรับปีนั้นและชำระภาษี (ถ้ามี) จากนั้นยื่นคำขอที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่ตามที่อยู่ของท่าน พร้อมแบบภาษีและใบเสร็จ บัตรประจำตัวผู้เสียภาษีอากร หนังสือเดินทางที่มีตราประทับเข้าออก และหนังสือขอที่ระบุปีภาษีและประเทศคู่สัญญา ตัวแทนสามารถยื่นแทนได้หากมีหนังสือมอบอำนาจ
ขอหนังสือรับรองได้โดยไม่ต้องยื่นแบบภาษีในไทยหรือไม่
ไม่ได้ สำหรับบุคคลธรรมดา หนังสือรับรองระบุว่าท่านได้ยื่นแบบสำหรับปีภาษีนั้นแล้ว จึงต้องยื่นแบบก่อน หากมีปีที่ยังไม่ได้ยื่นแบบ ให้ยื่นแบบสำหรับปีเหล่านั้น ชำระเงินเพิ่ม (ถ้ามี) แล้วจึงยื่นขอ
อยู่ในประเทศไทยน้อยกว่า 180 วัน มีสิทธิขอหรือไม่
ไม่มีสิทธิ หากอยู่น้อยกว่า 180 วันในปีปฏิทิน ท่านไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยเพื่อการรัษฎากรสำหรับปีนั้น และกรมสรรพากรจะไม่รับรองการมีถิ่นที่อยู่ ท่านอาจเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศอื่นแทน
การขอหนังสือรับรองใช้เวลานานเท่าใด
โดยทั่วไปสองสามสัปดาห์หลังจากยื่นเอกสารครบถ้วน ให้บวกเพิ่มประมาณ 7 ถึง 10 วันทำการ หากเจ้าหน้าที่ขอประวัติการเดินทางเข้าออกอย่างเป็นทางการจากสำนักงานตรวจคนเข้าเมือง และนานกว่านั้นหากมีการขอหลักฐานเงินได้เพิ่มเติม
หนังสือรับรองใช้ได้หลายปีหรือหลายประเทศหรือไม่
ไม่ได้ หนังสือรับรองแต่ละฉบับระบุหนึ่งปีภาษีและหนึ่งประเทศคู่สัญญา ผู้จ่ายเงินในต่างประเทศที่จ่ายเงินให้ท่านทุกปีมักขอหนังสือรับรองฉบับใหม่ทุกปี
สาขาในประเทศไทยของบริษัทต่างประเทศขอได้หรือไม่
ไม่ได้ สาขาหรือสำนักงานผู้แทนเป็นส่วนหนึ่งของบริษัทต่างประเทศที่มีถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศ เฉพาะบริษัทที่จัดตั้งขึ้นในประเทศไทย และบุคคลธรรมดาที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยเพื่อการรัษฎากรเท่านั้น ที่สามารถขอหนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่ของไทยได้
12. เราช่วยท่านได้อย่างไร
ทีมภาษีของเราจัดเตรียมและยื่นคำขอให้ทั้งบุคคลธรรมดาและบริษัท โดยเราตรวจสอบจำนวนวันและแบบภาษีที่ยื่นแล้ว สอบถามฝ่ายต่างประเทศว่าต้องการอะไร จัดทำหนังสือขอและหนังสือมอบอำนาจ ขอประวัติจากสำนักงานตรวจคนเข้าเมือง ตอบข้อซักถามของเจ้าหน้าที่กรมสรรพากร และจัดการรับรองนิติกรณ์เมื่อจำเป็น ค่าบริการยื่นคำขอจะเสนอราคาเป็นลายลักษณ์อักษรหลังจากเราได้ดูปีภาษีและเอกสารแล้ว หากยังไม่ได้ยื่นแบบของปีนั้น เราสามารถยื่นแบบให้ก่อนได้ โดยค่าบริการยื่นแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี (ภ.ง.ด.90 หรือ 91) สำหรับชาวต่างชาติคือ THB 10,000 ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% สำหรับคำถามเรื่องการมีถิ่นที่อยู่หรือสิทธิประโยชน์ตามอนุสัญญา ค่าปรึกษาด้านภาษีเริ่มต้นที่ THB 5,000 ต่อชั่วโมง ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม โปรดดูบริการด้านกฎหมายภาษีของเรา ส่งปีภาษี ประเทศที่ร้องขอ และสิ่งที่ประเทศนั้นขอมาให้เราผ่านหน้าติดต่อเรา หรือนัดหมายปรึกษาออนไลน์
อ่านเพิ่มเติม
- กรมสรรพากร: หนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่สำหรับผู้เสียภาษีบุคคลธรรมดา รายการเอกสารอย่างเป็นทางการและถ้อยคำในหนังสือรับรอง
- กรมสรรพากร: หนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่สำหรับบริษัท
- กฎหมายภาษีในประเทศไทยสำหรับบริษัทต่างชาติ อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายและอนุสัญญาภาษีซ้อน
- ประเทศไทยกับ Common Reporting Standard สิ่งที่ธนาคารรายงานและเหตุที่ถิ่นที่อยู่มีความสำคัญ
บทความนี้เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำปรึกษาทางกฎหมายสำหรับสถานการณ์ของท่าน กฎเกณฑ์ของไทยเปลี่ยนแปลงบ่อย โปรดติดต่อเราก่อนดำเนินการตามบทความนี้